教育系統內部審計工作規定

中華人民共和國教育部令第47號

　　《教育系統內部審計工作規定》已經(jīng)2020年2月25日教育部第2次部務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2020年5月1日起施行?！　　　　　　　　　　　　　?/p>

教育部部長(cháng) 陳寶生

2020年3月20日

教育系統內部審計工作規定

第一章　總則

　　第一條　為加強教育系統內部審計工作，提升內部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內部審計作用，推動(dòng)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》及其他有關(guān)法律法規，制定本規定。

　　第二條　依法屬于審計機關(guān)審計監督對象的各級教育行政部門(mén)、學(xué)校和其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）內部審計工作適用本規定。

　　第三條　本規定所稱(chēng)內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理等實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標的活動(dòng)。

　　第四條　單位應當依照有關(guān)法律法規、本規定和內部審計職業(yè)規范，結合本單位實(shí)際情況，建立健全內部審計制度，明確內部審計工作的領(lǐng)導體制、職責權限、工作機構、人員配備、經(jīng)費保障、審計結果運用和責任追究等。

　　單位應當加強本單位黨組織對內部審計工作的領(lǐng)導，健全黨領(lǐng)導相關(guān)工作的體制機制。

　　第五條　教育系統內部審計工作應當接受?chē)覍徲嫏C關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督。

第二章　內部審計機構和人員

　　第六條　單位應當根據國家編制管理相關(guān)規定和管理需要，設置獨立的機構或明確相關(guān)內設機構作為內部審計機構，履行內部審計職責。

　　第七條　內部審計機構應當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作，向其負責并報告工作。

　　第八條　單位可以根據工作需要成立審計委員會(huì )，加強黨對審計工作的領(lǐng)導，負責部署內部審計工作，審議年度審計工作報告，研究制定內部審計改革方案、重大政策和發(fā)展戰略，審議決策內部審計重大事項等。

　　第九條　單位可以根據工作需要建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助主要負責人管理內部審計工作。

　　第十條　單位應當保證內部審計工作所需人員編制，嚴格內部審計人員錄用標準，合理配備具有審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識的內部審計人員?？倢徲嫀?、內部審計機構負責人應當具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理等專(zhuān)業(yè)背景或工作經(jīng)歷。

　　第十一條　單位應當根據內部審計工作特點(diǎn)，完善內部審計人員考核評價(jià)制度和專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位評聘制度，保障內部審計人員享有相應的晉升、交流、任職、薪酬及相關(guān)待遇。

　　第十二條　單位應當支持和保障內部審計人員通過(guò)參加業(yè)務(wù)培訓、考取職業(yè)資格、以審代訓等多種途徑接受繼續教育，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第十三條　內部審計機構的變動(dòng)和總審計師、內部審計機構負責人的任免或調動(dòng)，應當向上一級內部審計機構備案。

　　第十四條　內部審計機構和內部審計人員依法獨立履行職責，任何單位和個(gè)人不得干涉和打擊報復。

　　第十五條　內部審計機構履行內部審計職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算。

　　第十六條　內部審計人員應當嚴格遵守有關(guān)法律法規和內部審計職業(yè)規范，獨立、客觀(guān)、公正地履行職責，保守工作秘密。

　　第十七條　內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀(guān)履行審計職責的工作，不得參與被審計單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策和執行。

　　第十八條　在不違反國家保密規定的情況下，內部審計機構可以根據工作需要向社會(huì )中介機構購買(mǎi)審計服務(wù)。內部審計機構應當對中介機構開(kāi)展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導、監督、檢查和評價(jià)，并對采用的審計結果負責。

　　第十九條　單位應當對認真履職、成績(jì)顯著(zhù)的內部審計人員予以表彰。

第三章　內部審計職責權限

　　第二十條　內部審計機構應當按照國家有關(guān)規定和本單位的要求，對本單位及所屬單位以下事項進(jìn)行審計：

　?。ㄒ唬┴瀼芈鋵?shí)國家重大政策措施情況；

　?。ǘ┌l(fā)展規劃、戰略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計劃執行情況；

　?。ㄈ┴斦攧?wù)收支和預算管理情況；

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)投資項目情況；

　?。ㄎ澹﹥炔靠刂萍帮L(fēng)險管理情況；

　?。┵Y金、資產(chǎn)、資源的管理和效益情況；

　?。ㄆ撸┺k學(xué)、科研、后勤保障等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和效益情況；

　?。ò耍┍締挝还芾淼念I(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況；

　?。ň牛┳匀毁Y源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況；

　?。ㄊ┚惩鈾C構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動(dòng)情況；

　?。ㄊ唬﹪矣嘘P(guān)規定和本單位要求辦理的其他事項。

　　第二十一條　內部審計機構應當協(xié)助本單位主要負責人督促落實(shí)審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作。

　　第二十二條　教育部負責指導和監督全國教育系統內部審計工作。地方各級教育行政部門(mén)負責指導和監督本行政區域內教育系統內部審計工作。

　　教育行政部門(mén)指導和監督內部審計工作的主要職責是：

　?。ㄒ唬┲贫▋炔繉徲嬕幷轮贫?；

　?。ǘ┒酱俳⒔∪珒炔繉徲嬛贫?；

　?。ㄈ┲笇ч_(kāi)展內部審計工作，突出審計重點(diǎn)；

　?。ㄋ模?監督內部審計職責履行情況，檢查內部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

　?。ㄎ澹╅_(kāi)展業(yè)務(wù)培訓、組織內部審計工作交流研討；

　?。┲笇Ы逃到y內部審計自律組織開(kāi)展工作；

　?。ㄆ撸┚S護內部審計機構和內部審計人員的合法權益；

　?。ò耍┓?、法規規定的其他職責。

　　第二十三條　內部審計機構應當對所屬單位內部審計工作進(jìn)行管理、指導和監督。

　　第二十四條　內部審計機構具有下列權限：

　?。ㄒ唬┮蟊粚徲媶挝话磿r(shí)報送審計所需的有關(guān)資料、相關(guān)電子數據，以及必要的計算機技術(shù)文檔；

　?。ǘ﹨⒓踊蛄邢嘘P(guān)會(huì )議，召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議；

　?。ㄈ﹨⑴c研究有關(guān)規章制度，提出制定內部審計規章制度的建議；

　?。ㄋ模z查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現場(chǎng)勘察實(shí)物；

　?。ㄎ澹z查有關(guān)計算機系統及其電子數據和資料；

　?。┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；

　?。ㄆ撸φ谶M(jìn)行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為及時(shí)向單位主要負責人報告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；

　?。ò耍赡鼙晦D移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人批準，有權予以暫時(shí)封存；

　?。ň牛┨岢黾m正、處理違法違規行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jì)效的建議；

　?。ㄊ`法違規和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

　?。ㄊ唬栏褡袷刎斀?jīng)法規、管理規范有效、貢獻突出的被審計單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、主要負責人提出表彰建議。

第四章　內部審計管理

　　第二十五條　單位主要負責人應當定期聽(tīng)取內部審計工作匯報，加強對內部審計發(fā)展戰略、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計發(fā)現問(wèn)題整改和審計隊伍建設等重要事項的管理?？倢徲嫀?、內部審計機構負責人應當及時(shí)向本單位主要負責人報告內部審計結果和重大事項。

　　第二十六條　內部審計機構應當依照審計法律法規、行業(yè)準則和實(shí)務(wù)指南等建立健全內部審計工作規范，并按規范實(shí)施審計。

　　第二十七條　內部審計機構應當根據單位發(fā)展目標、治理結構、管理體制、風(fēng)險狀況等，科學(xué)合理地確定內部審計發(fā)展戰略、制定內部審計計劃。

　　第二十八條　內部審計機構應當運用現代審計理念和方法，堅持風(fēng)險和問(wèn)題導向，優(yōu)化審計業(yè)務(wù)組織方式，加強審計信息化建設，全面提高審計效率。

　　第二十九條　內部審計機構應當著(zhù)眼于促進(jìn)問(wèn)題解決，立足于促進(jìn)機制建設，對審計發(fā)現問(wèn)題做到事實(shí)清楚、定性準確，并在分析根本原因的基礎上提出審計建議，通過(guò)與相關(guān)單位合作促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展。

　　第三十條　內部審計機構應當加強自身內部控制建設，合理設置審計崗位和職責分工、優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，完善審計全面質(zhì)量控制。

　　第三十一條　內部審計機構應當建立健全本單位及所屬單位內部審計工作評價(jià)制度，促進(jìn)提升審計業(yè)務(wù)與審計管理的專(zhuān)業(yè)化水平。

　　第三十二條　內部審計機構實(shí)施領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計時(shí)，應當參照執行國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計的規定。

第五章　內部審計結果運用

　　第三十三條　單位應當建立健全審計發(fā)現問(wèn)題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，完善審計整改結果報告制度、審計整改情況跟蹤檢查制度、審計整改約談制度，推動(dòng)審計發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)。

　　第三十四條　單位應當建立健全審計結果及整改情況在一定范圍內公開(kāi)制度。

　　第三十五條　單位應當對審計發(fā)現的典型性、普遍性問(wèn)題，及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內部控制措施；對審計發(fā)現的傾向性問(wèn)題，開(kāi)展審計調查，出具審計管理建議書(shū)，為科學(xué)決策提供建議。

　　第三十六條　單位應當加強內部審計機構、紀檢監察、巡視巡察、組織人事等內部監督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實(shí)施、整改問(wèn)責共同落實(shí)等工作機制。

　　第三十七條　單位應當將內部審計結果及整改情況作為相關(guān)決策、預算安排、干部考核、人事任免和獎懲的重要依據。

　　第三十八條　單位在對所屬單位開(kāi)展審計時(shí)，應當有效利用所屬單位內部審計力量和成果。對所屬單位內部審計發(fā)現且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計報告中反映。

　　第三十九條　對內部審計發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，在向本單位黨組織、主要負責人報告的同時(shí)，應當及時(shí)向上一級內部審計機構報告，并按照管轄權限依法依規及時(shí)移送紀檢監察機關(guān)、司法機關(guān)。

第六章　法律責任

　　第四十條　被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、主要負責人責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬┚芙^接受或者不配合內部審計工作的；

　?。ǘ┚芙^、拖延提供與內部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

　?。ㄈ┚懿患m正審計發(fā)現問(wèn)題的；

　?。ㄋ模┱牟涣?、屢審屢犯的；

　?。ㄎ澹┻`反國家規定或者本單位內部規定的其他情形。

　　第四十一條　內部審計機構和內部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任：

　?。ㄒ唬┩婧雎毷?、不認真履行審計職責造成嚴重后果的；

　?。ǘ╇[瞞審計查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；

　?。ㄈ┬孤秶颐孛芑蛘呱虡I(yè)秘密的；

　?。ㄋ模├寐殭嘀\取私利的；

　?。ㄎ澹┻`反國家規定或者本單位內部規定的其他情形。

　　第四十二條　內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，主要負責人應當及時(shí)采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第七章　附則

　　第四十三條　單位可以根據本規定，制定本地方、本單位內部審計管理規定。民辦學(xué)?？梢愿鶕?shí)際情況參照本規定執行。

　　第四十四條　本規定所稱(chēng)企業(yè)是指教育行政部門(mén)、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位管理的國有和國有資本占控股地位或主導地位的企業(yè)。

　　第四十五條　本規定由教育部負責解釋。

　　第四十六條　本規定自2020年5月1日起施行。教育部于2004年4月13日發(fā)布的《教育系統內部審計工作規定》（教育部令第17號）同時(shí)廢止。