教育系統內部審計工作規定

中華人民共和國國家教育委員會(huì )令第24號

1996年4月5日

第一章　總則

　　第一條　為了加強教育系統內部審計工作，保障教育改革和發(fā)展的順利進(jìn)行，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國教育法》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，制定本規定。

　　第二條　教育系統內部審計是我國審計體系的組成部分，是對教育部門(mén)和單位財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益依法實(shí)施內部監督的活動(dòng)。

　　教育系統內部審計工作為教育的改革和發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)教育部門(mén)和單位強化內部管理，遵守國家財經(jīng)法規，加強廉政建設，維護自身合法權益，增加教育投入，提高教育資金使用效益。

　　第三條　教育部門(mén)和單位應當依照國家法律、法規和本規定，建立健全內部審計制度，設立內部審計機構，配備審計人員，完善內部審計工作的規章制度，積極創(chuàng )造條件，支持內部審計工作的開(kāi)展。

　　第四條　教育系統內部審計機構在本部門(mén)、本單位主要行政負責人的直接領(lǐng)導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門(mén)和本部門(mén)、本單位的規章制度，對本部門(mén)、本單位和所屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本部門(mén)、本單位領(lǐng)導負責并報告工作,同時(shí)接受?chē)覍徲嫏C關(guān)和上級主管部門(mén)內部審計機構的指導和監督。

　　第五條　審計署派駐國家教委審計局指導和監督全國教育系統內部審計工作，對審計署劃定的直接審計單位實(shí)行審計監督。

　　地方審計機關(guān)派駐教育主管部門(mén)審計機構和教育主管部門(mén)內部審計機構，指導和監督本地區教育系統內部審計工作，對本部門(mén)和所屬單位實(shí)行審計監督。

　　高等學(xué)校、教育企業(yè)單位和其他事業(yè)單位內部審計機構對本單位和下屬單位實(shí)行審計監督。

第二章　內部審計機構和審計人員

　　第六條　下列教育部門(mén)和單位應當設置獨立的、與本部門(mén)、本單位財務(wù)機構相同級別的內部審計機構：（一）審計機關(guān)未設派駐機構的縣級及縣級以上的教育主管部門(mén)；（二）大學(xué)、獨立設置的學(xué)院和規模較大的高等專(zhuān)科學(xué)校；（三）財務(wù)收支金額較大且規模較大的教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位。
　　財務(wù)收支金額較大但規模較小的教育企事業(yè)單位應當根據工作需要，設置專(zhuān)職審計人員。

　　第七條　設置獨立內部審計機構的教育部門(mén)和單位，應當保證審計工作所必需的人員編制，配備專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力適應審計工作需要的人員，并應形成合理的專(zhuān)業(yè)、知識和年齡結構，保持相對穩定。

　　有條件的教育部門(mén)和單位，可以根據工作需要，聘請適合做審計工作的特約審計員和兼職審計人員。

　　第八條　教育部門(mén)和單位內部審計機構的設置和專(zhuān)職審計人員的編制，應在本部門(mén)、本單位核定的機構限額和人員總編制內解決。

　　第九條　教育系統內部審計機構的變動(dòng)和主要負責人的任免或調動(dòng)，應事先征求上一級審計機構的意見(jiàn)。

　　第十條　教育部門(mén)和單位的主要行政負責人要加強對本部門(mén)、本單位內部審計工作的領(lǐng)導，其主要職責是：

　?。ㄒ唬┙⒔∪珒炔繉徲嫏C構，加強審計隊伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設；

　?。ǘ┒ㄆ谘芯?、部署和檢查審計工作，聽(tīng)取內部審計機構的工作匯報；

　?。ㄈ┘皶r(shí)批復審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定，督促審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定的執行，支持內部審計機構和審計人員依法獨立行使審計監督權；

　?。ㄋ模閮炔繉徲嫏C構和審計人員履行職責提供必需的經(jīng)費保證，創(chuàng )造良好的工作環(huán)境和條件；

　?。ㄎ澹Τ煽?jì)顯著(zhù)的內部審計機構和審計人員進(jìn)行表彰和獎勵；

　?。┣袑?shí)解決審計人員在工作、生活、職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。

　　教育部門(mén)和單位的主要行政負責人可以根據工作需要，委托其他行政負責人協(xié)助分管本部門(mén)、本單位的內部審計工作。

　　第十一條　派駐教育主管部門(mén)的審計機關(guān)和教育主管部門(mén)的內部審計機構要加強對本系統、本地區內部審計工作的指導和監督，其主要職責是：

　?。ㄒ唬┒酱儆嘘P(guān)部門(mén)和單位建立健全內部審計機構，配備必需的審計人員；

　?。ǘ┌凑諊曳?、法規和本級政府的要求，起草有關(guān)法規草案，制定內部審計準則和其他內部審計規章、制度；

　?。ㄈ┘皶r(shí)做出工作部署，指導和監督所屬內部審計機構和審計人員依法進(jìn)行工作；

　?。ㄋ模┙M織審計人員培訓，開(kāi)展內部審計理論研討；

　?。ㄎ澹┛偨Y、推廣先進(jìn)經(jīng)驗，表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人；

　?。┚S護所屬內部審計機構和審計人員的合法權益。

　　第十二條　審計人員要恪守審計職業(yè)道德，嚴守審計紀律，做到依法審計，忠于職守，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

　　第十三條　審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第十四條　審計人員依法執行職務(wù)，受法律保護，任何單位和個(gè)人不得設置障礙和打擊報復。

　　第十五條　審計人員每年原則上應保證不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習、培訓或進(jìn)修的時(shí)間，并應有相應的經(jīng)費保證。

　　第十六條　審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，應當按照國家的有關(guān)規定予以評聘。

　　從事審計工作的財經(jīng)、工程技術(shù)或其他方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，凡符合有關(guān)規定的，應當評聘相應的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)。

第三章　內部審計機構的職責和權限

　　第十七條　教育系統內部審計機構對本部門(mén)、本單位和所屬單位的下列事項進(jìn)行審計：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)計劃或單位預算的執行和決算；

　?。ǘ╊A算內外各項教育資金的管理和使用；

　?。ㄈ┡c財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)；

　?。ㄋ模﹪匈Y產(chǎn)的管理和使用；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益；

　?。┗?、維修工程的概算和預決算；

　?。ㄆ撸┺k學(xué)效益，經(jīng)濟效益；

　?。ò耍﹪邑斀?jīng)法規和上級部門(mén)、本部門(mén)、本單位財經(jīng)規章制度的執行；

　?。ň牛﹥炔靠刂浦贫鹊慕⒑蛨绦?；

　?。ㄊ┧鶎倨笫聵I(yè)單位法定代表人和主要負責人的經(jīng)濟責任；

　?。ㄊ唬┍静块T(mén)、本單位負責人和上級審計機關(guān)及上級內部審計機構交辦的其他審計事項。

　　第十八條　教育系統內部審計機構對本地區、本部門(mén)、本單位和所屬單位財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)中的重大事項組織或進(jìn)行審計調查，向上級部門(mén)和本部門(mén)、本單位領(lǐng)導反映情況，提出加強宏觀(guān)管理和宏觀(guān)調控的意見(jiàn)和建議。

　　第十九條　教育部門(mén)內部審計機構對本部門(mén)、本單位與境內、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項目等投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益，依照有關(guān)規定，進(jìn)行內部審計或審計調查。

　　第二十條　下列事項需經(jīng)所在部門(mén)、單位內部審計機構審簽，方為有效：

　?。ㄒ唬﹩挝活A算和財務(wù)收支計劃執行情況及決算的上報；

　?。ǘ└鞣N專(zhuān)項經(jīng)費結算和決算的上報；

　?。ㄈ┳曰I基建經(jīng)費的使用，基建、維修工程的結算；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)年度資產(chǎn)、負債、損益報表，關(guān)、停、并、轉時(shí)清產(chǎn)核資的結果；

　?。ㄎ澹┍静块T(mén)、本單位負責人決定需要審簽的其他事項。

　　第二十一條　教育系統內部審計機構對本部門(mén)、本單位財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)中的問(wèn)題提供咨詢(xún)服務(wù)。

　　第二十二條　教育系統內部審計機構在審計范圍內，具有下列主要權限：

　?。ㄒ唬└鶕徲嫻ぷ鞯男枰?，要求有關(guān)單位按時(shí)報送財務(wù)計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

　?。ǘ徍藨{證、帳表和決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會(huì )計軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

　?。ㄈ﹨⒓友芯控斀?jīng)工作的會(huì )議和其他有關(guān)會(huì )議；

　?。ㄋ模徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料；

　?。ㄎ澹φ谶M(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)本部門(mén)、本單位負責人同意，做出臨時(shí)的制止決定；

　?。ψ钃?、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本部門(mén)、本單位負責人批準，采取封存帳冊和資財等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　?。ㄆ撸┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議，表彰模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人并建議給予獎勵，對違反財經(jīng)法紀和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)，對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的有關(guān)人員提出經(jīng)濟處罰措施或移交紀檢、監察或司法部門(mén)處理的建議；

　?。ò耍└鶕诓块T(mén)、單位的授權，進(jìn)行經(jīng)濟處理和經(jīng)濟處罰；

　?。ň牛z查經(jīng)本部門(mén)、本單位領(lǐng)導批準的審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)的執行；

　?。ㄊ徲嫻ぷ鞯闹卮笫马?，按照有關(guān)規定向上級主管部門(mén)、上級審計機關(guān)或上級內部審計機構反映。

　　第二十三條　教育系統內部審計機構的審計和審計調查成果，經(jīng)測評后，可作為國家審計機關(guān)、上級內部審計機構和社會(huì )審計組織的工作依據。

第四章　內部審計工作程序

　　第二十四條　教育系統內部審計機構應當根據本部門(mén)、本單位領(lǐng)導的意見(jiàn)，以及上級審計機關(guān)的要求和上級內部審計機構的部署，擬定審計工作計劃，報經(jīng)本部門(mén)、本單位負責人批準后組織實(shí)施。

　　第二十五條　教育系統內部審計機構根據審計工作計劃確定審計事項，并應于實(shí)施審計前向被審計單位送達審計通知書(shū)。

　　第二十六條　審計人員對審計事項實(shí)施審計，填寫(xiě)審計工作底稿，取得有關(guān)證明材料。

　　審計人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查時(shí)，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書(shū)副本。

　　第二十七條　審計終結，提出審計報告，征求被審計單位意見(jiàn)。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書(shū)面意見(jiàn)送交內部審計機構，逾期即視為無(wú)異議。

　　第二十八條　內部審計機構審定審計報告，對審計事項作出評價(jià)，出具審計意見(jiàn)書(shū)，對需要依法處理的還應做出審計決定，并應將審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定一并報本部門(mén)、本單位主管審計工作負責人審批，該負責人應當在二十天內批復，并應責成內部審計機構具體辦理和監督執行。經(jīng)批準的審計決定、審計意見(jiàn)書(shū)，應當及時(shí)送達被審計單位和有關(guān)單位，被審計單位和有關(guān)單位必須執行。

　　第二十九條　被審計單位或有關(guān)單位對審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)如有異議，可以在收到審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)之日起十五日內，向本部門(mén)、本單位主管審計工作負責人書(shū)面提出，該負責人應當在二十日內作出是否更改的決定。如被審計單位、有關(guān)單位或內部審計機構對該負責人的決定仍有異議，可按規定向上級審計機關(guān)或上級內部審計機構提請復審。

　　第三十條　內部審計機構對重要審計事項進(jìn)行后續審計，檢查審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)的執行情況和結果。

　　第三十一條　內部審計機構在審計事項結束后，應當建立審計檔案，按照規定管理。

第五章　法律責任

　　第三十二條　違反本規定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據情節輕重，教育系統內部審計機構可以提出警告、通報批評、給予黨紀、政紀處分或經(jīng)濟處罰等建議,報請本部門(mén)、本單位領(lǐng)導或紀檢、監察部門(mén)處理:

　?。ㄒ唬┚芙^或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會(huì )計資料和證明材料的；

　?。ǘ┺D移、隱匿、篡改、銷(xiāo)毀有關(guān)文件和會(huì )計資料的；

　?。ㄈ┺D移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的；

　?。ㄋ模┡撟骷?，隱瞞事實(shí)真相的；

　?。ㄎ澹┳钃蠈徲嬋藛T行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　?。┚懿粓绦袑徲嫑Q定和審計意見(jiàn)書(shū)的；

　?。ㄆ撸﹫髲拖莺徲嬋藛T和檢舉人的。

　　上述各款所列行為構成犯罪的，應提請司法部門(mén)處理。

　　第三十三條　違反本規定，有下列行為之一的教育系統內部審計機構和審計人員，其所在部門(mén)、單位應根據情節輕重，給予警告、罰款或提請紀檢、監察部門(mén)給予黨紀、政紀處分：

　?。ㄒ唬├寐殭?，謀取私利的；

　?。ǘ┡撟骷?，徇私舞弊的；

　?。ㄈ┩婧雎毷?，給國家和單位造成重大損失的；

　?。ㄋ模┬孤秶颐孛艿?。

　　上述各款所列行為構成犯罪的，應提請司法部門(mén)處理。

第六章　附則

　　第三十四條　各級教育主管部門(mén)、高等學(xué)校和教育企事業(yè)單位可以根據本規定，結合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報上一級審計機關(guān)或內部審計機構及同級人民政府審計機關(guān)備案。

　　第三十五條　本規定由國家教育委員會(huì )負責解釋。

　　第三十六條　本規定自發(fā)布之日起施行。1990年5月3日國家教育委員會(huì )發(fā)布的第9號令《教育系統內部審計工作規定》同時(shí)廢止。