教育系統內部審計工作規定

教育部令第17號

2004年3月1日經(jīng)部長(cháng)辦公會(huì )議討論通過(guò)

第一章　總則

　　第一條　為了建立健全教育系統內部審計制度，規范教育系統內部審計工作，根據《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》等法律、法規，制定本規定。

　　第二條　教育系統按照依法治教、從嚴管理的原則，應建立內部審計制度，促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國家財經(jīng)法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益。

　　第三條　教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨立監督、評價(jià)的行為。

　　第四條　教育行政部門(mén)和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實(shí)行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開(kāi)展內部審計工作。

　　第五條　本規定所稱(chēng)教育行政部門(mén)，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門(mén)；單位，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

第二章　組織和領(lǐng)導

　　第六條　教育部?jì)炔繉徲嫏C構負責指導和檢查全國教育系統內部審計工作，并對所屬單位實(shí)施內部審計。

　　地方各級教育行政部門(mén)內部審計機構負責指導和檢查本地區教育系統內部審計工作，并對本部門(mén)所屬單位實(shí)施內部審計。

　　單位內部審計機構對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位)實(shí)施內部審計。

　　第七條　內部審計機構在本部門(mén)、本單位主要負責人的領(lǐng)導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門(mén)和本部門(mén)、本單位的規章制度，獨立開(kāi)展內部審計工作，對本部門(mén)、本單位主要負責人負責并報告工作，同時(shí)接受?chē)覍徲嫏C關(guān)和上級主管部門(mén)內部審計機構的業(yè)務(wù)指導和檢查。

　　第八條　教育行政部門(mén)和單位主要負責人領(lǐng)導本部門(mén)、本單位內部審計工作的主要職責：

　　(一)建立健全內部審計機構，完善內部審計規章制度；

　　(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽(tīng)取內部審計機構的工作匯報，及時(shí)審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見(jiàn)和審計決定的執行；

　　(三)支持內部審計機構和審計人員依法履行職責，并提供經(jīng)費保證和工作條件；

　　(四)對成績(jì)顯著(zhù)的內部審計機構和審計人員進(jìn)行表彰和獎勵；

　　(五)加強審計隊伍建設，切實(shí)解決審計人員在培訓、專(zhuān)業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。

　　第九條　教育行政部門(mén)內部審計機構指導內部審計工作的主要職責：

　　(一)依據國家法律、法規和上級主管部門(mén)及本部門(mén)的有關(guān)規定，制定內部審計規章制度；

　　(二)督促本部門(mén)所屬單位和下級教育行政部門(mén)建立健全內部審計機構，配備審計人員；

　　(三)及時(shí)做出工作部署，指導和督促本地區教育系統內部審計機構和審計人員依法開(kāi)展工作；

　　(四)組織審計人員參加崗位資格培訓和后續教育，開(kāi)展內部審計理論研討；

　　(五)總結、推廣先進(jìn)經(jīng)驗，提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的建議；

　　(六)維護內部審計機構和審計人員的合法權益。

第三章　內部審計機構和審計人員

　　第十條　教育系統內部審計機構應按照職責分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設置；暫時(shí)不具備設置條件的，應當配備專(zhuān)門(mén)人員負責內部審計工作。

　　第十一條　教育行政部門(mén)和單位，應當保證審計工作所必需的專(zhuān)職人員編制，配備具有內部審計崗位資格的審計人員。

　　教育行政部門(mén)和單位，可以根據工作需要，聘請特約審計人員和兼職審計人員。

　　第十二條　內部審計機構的變動(dòng)和審計機構負責人的任免或調動(dòng)，應事先征求上一級主管部門(mén)內審機構的意見(jiàn)。

　　第十三條　內部審計機構在審計過(guò)程中應當嚴格執行內部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

　　第十四條　審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業(yè)道德規范。

　　審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有直接利害關(guān)系的，應當回避。

　　第十五條　審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個(gè)人不得設置障礙和打擊報復。

　　第十六條　審計人員應當按照國家的有關(guān)規定，參加崗位資格培訓和后續教育。

第四章　內部審計機構職責和權限

　　第十七條　內部審計機構和審計人員主要對下列事項進(jìn)行審計：

　　(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)；

　　(二)預算執行和決算；

　　(三)預算內、預算外資金的管理和使用；

　　(四)專(zhuān)項教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

　　(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；

　　(六)建設、修繕工程項目；

　　(七)對外投資項目；

　　(八)內部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理；

　　(九)經(jīng)濟管理和效益情況；

　　(十)有關(guān)領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任；

　　(十一)本部門(mén)、本單位主要負責人和上級主管部門(mén)交辦的其他事項。

　　第十八條　教育系統內部審計機構對本部門(mén)、本單位和所屬單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)中的重大事項組織或進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向本部門(mén)、本單位領(lǐng)導或上級主管部門(mén)報告審計調查結果。各單位內部審計機構配合財務(wù)部門(mén)加強財務(wù)管理，對本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性，以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴格監督，定期進(jìn)行審計調查。

　　第十九條　內部審計機構根據工作需要，經(jīng)所在部門(mén)、單位負責人批準，可委托社會(huì )中介機構對有關(guān)事項進(jìn)行審計。

　　第二十條　內部審計機構在履行審計職責時(shí)，具有下列主要權限：

　　(一)要求有關(guān)單位按時(shí)報送財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、會(huì )計報表和其他有關(guān)文件、資料等；

　　(二)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

　　(三)審查會(huì )計憑證、賬簿等，檢查資金和財產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數據和資料，勘察現場(chǎng)實(shí)物；

　　(四)參與制定有關(guān)的規章制度，起草內部審計規章制度；

　　(五)參加本部門(mén)、本單位的有關(guān)會(huì )議，召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議；

　　(六)對正在進(jìn)行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

　　(七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負責人批準，有權采取暫時(shí)封存的措施；

　　(八)提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟效益的建議；對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績(jì)顯著(zhù)的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)；對嚴重違法違規和造成嚴重損失浪費的有關(guān)單位和人員提出移交紀檢、監察或司法部門(mén)處理的建議。

　　第二十一條　教育系統內部審計可以利用國家審計機關(guān)、上級內部審計機構和社會(huì )中介機構的審計結果；內部審計的審計結果經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負責人批準同意后，可提供給有關(guān)部門(mén)。

第五章　內部審計工作程序

　　第二十二條　內部審計機構應當根據本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級內部審計機構的部署，制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負責人批準后組織實(shí)施。

　　第二十三條　內部審計機構實(shí)施審計，應組成審計組，編制審計方案，并在實(shí)施審計前向被審計單位送達審計通知書(shū)。

　　第二十四條　審計人員對審計事項實(shí)施審計，取得有關(guān)證明材料，編制審計工作底稿。

　　第二十五條　審計組對審計事項實(shí)施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見(jiàn)。被審計單位應當自接到審計報告之日起十個(gè)工作日內，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計組，逾期即視為無(wú)異議。

　　第二十六條　內部審計機構負責人對審計報告進(jìn)行審核后，報本部門(mén)、本單位主要負責人審批。

　　第二十七條　內部審計機構應對重要審計事項進(jìn)行后續審計，檢查被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果。

　　第二十八條　內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。

第六章　法律責任

　　第二十九條　違反本規定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內部審計機構根據情節輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監察機關(guān)處理等建議，報本部門(mén)、本單位主要負責人，本部門(mén)、本單位主要負責人應及時(shí)予以處理：

　　(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會(huì )計資料和證明材料的；

　　(二)轉移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì )計資料的；

　　(三)轉移、隱匿違法所得財產(chǎn)的；

　　(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　　(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　　(六)拒不執行審計決定的；

　　(七)報復陷害審計人員或檢舉人員的。

　　以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。

　　第三十條　違反本規定，有下列行為之一的內部審計機構和審計人員，由其所在部門(mén)、單位根據有關(guān)規定給予批評教育或行政處分：

　　(一)利用職權，謀取私利的；

　　(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

　　(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

　　(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

　　以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。

第七章　附則

　　第三十一條　各級教育行政部門(mén)和單位可以根據本規定，結合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報上級主管部門(mén)備案。民辦高等學(xué)?？梢愿鶕?shí)際情況參照本規定執行。

　　第三十二條　本規定自二〇〇四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國家教育委員會(huì )發(fā)布的第二十四號令《教育系統內部審計工作規定》同時(shí)廢止。